"Продавцы воздуха"
Дельцы теневого бизнеса постоянно совершенствуют "методы" формирования фиктивного налогового кредита, одним из которых является непосредственное использование фиктивных предприятий и псевдосельхозпроизводителей. Однако, в текущем году, как рассказали "Цензор.НЕТ" в ГФС, все больше схемных операций проводится через так называемые "скрутки" путем подмены товарных позиций и реализации товаров, которых такие субъекты не производили и не приобретали. При этом, с учетом дополнительного внесения в налоговые накладные кода всех товаров, кроме импортных и подакцизных (согласно УКТ ВЭД), значительно усложняется процесс сопоставления номенклатуры приобретенного и реализованного товара. Поэтому, система анализа рисков требует постоянного совершенствования и адаптации к новациям "изобретателей".
"В ноябре сбор НДС с произведенных в Украине товаров составил 10, 8 млрд грн, при среднемесячных поступлениях в январе-октябре - 8, 5 млрд грн. Это самый большой показатель за всю историю администрирования НДС, и именно этот рост иллюстрирует реальный результат работы, которая была проведена фискальными органами как в направлении совершенствования самой системы, так и эффективности мероприятий по противодействию формирования фиктивных налоговых кредитов", - рассказывает Сергей Белан.
По его словам, часто в схемах по формированию фиктивного налогового кредита задействуются субъекты, имеющие статус сельхозпроизводителей и специальный режим налогообложения НДС (налог не уплачивается в бюджет, а остается в распоряжении сельхозпроизводителя), соответственно они могут декларировать любые объемы реализации товаров, не платя при этом ни копейки в государственную казну.
После запуска системы онлайн-анализа рисков, установлено 15 крупнейших субъектов, которые используя статус сельхозпроизводителя, сформировали почти 1 млрд грн "схемного" НДС. При этом, указанные субъекты не имеют ни материальных, ни трудовых ресурсов на производство и продажу задекларированной сельхозпродукции.
"Например, одно из предприятий в Киевской области зарегистрировало в налоговых накладных на продажу сельхозпродукции на сумму 350 млн. грн. НДС, не имея ни материальных, ни трудовых ресурсов, - объясняет Сергей Белан. - В настоящее время по данному факту открыто уголовное производство и продолжается досудебное расследование".
Выстраивая подобные схемы, кудесники теневого рынка не ограничивают свою фантазию. Так, в августе текущего года одно из предприятий в Киевской области попыталось зарегистрировать налоговые накладные по отгрузке сои на 43,4 млрд грн, что позволило бы его контрагентам уклониться от уплаты НДС в сумме 7 млрд грн. Что любопытно, компания задекларировала продажу 5 млн тонн, в то время как совокупный урожай сои в Украине за последние два года не превысил 3,9 млн тонн.
На прошлой неделе в ходе обысков, которые проведены на территории Житомирской и Киевской областей, а также в г.Киеве, у организаторов вышеуказанной схемы изъято 114 печатей псевдосельхозпроизводителей, на банковских счетах заблокировано 260 тысяч гривен. Также указанные субъекты не смогут уже оказать услуги по дальнейшей выписке налоговых накладных в адрес выгодополучателей на общую сумму около 790 млн гривен.
Стоимость растет пропорционально рискам
На этом сегменте теневого рынка нет случайных людей, здесь работают хорошо организованные преступные группировки, с четким распределением ролей. Так, в текущем году следователями и оперативниками ГФС в ходе расследования уголовного производства разоблачена и пресечена реализация преступной схемы незаконного формирования налогового кредита по НДС "фиктивными" субъектами хозяйствования г. Киева на сумму свыше 4 млрд грн для предприятий реального сектора экономики.
Для реализации задуманного участники схемы зарегистрировали в Святошинском районе столицы 6 "фиктивных" субъектов хозяйствования, которыми выдавались поддельные налоговые накладные. Незаконно сформированным налоговым кредитом по НДС планировали безосновательно воспользоваться предприятия - выгодополучатели, среди которых реализаторы бытовой техники, производственные, строительные, монтажные компании.
Как рассказали в ГФС, в настоящее время начато уголовное производство в отношении 19 "фиктивных" предприятий по ст. 205 УК Украины, расторгнуты договоры электронной отчетности, аннулированы свидетельства плательщиков НДС и заблокированы сертификаты ключей электронной цифровой подписи, а также назначены налоговые проверки более 700 выгодоприобретателей.
Также прекращена деятельность "конвертационного центра", который предоставлял услуги 35 субъектам хозяйствования реального сектора экономики Днепропетровской, Кировоградской, Николаевской, Одесской, Харьковской и других областей с целью формирования незаконного налогового кредита в сумме 158 млн грн и конвертации безналичных средств.
В преступной схеме, использовались реквизиты около 50 фиктивных предприятий, ориентировочный оборот средств по счетам которых составлял более 900 млн грн.
Причастная к организации и совершению преступления группа состояла из 7 человек. В ее состав кроме организатора входили 3 бухгалтеры, 2 курьера и еще один человек, который подыскивал лиц для регистрации фиктивных предприятий. Они действовали совместно, в соответствии с распределенными ролями.
Схема деятельности заключалась в перечислении предприятиями реального сектора экономики безналичных денежных средств за якобы приобретенные товарно-материальные ценности (предоставленные услуги, выполненные работы) на расчетные счета "транзитных" субъектов хозяйственной деятельности. В дальнейшем денежные средства снимались наличными участниками "конвертационного центра" со счетов подконтрольных "фиктивных" фирм и за вычетом процентов за предоставленные "услуги", возвращались должностным лицам предприятий - выгодоприобретателей.
Кстати, за последнее время такие услуги подорожали, в среднем на 25-30%, утверждают налоговики.
Еще одна группа лиц, действия которой были направлены на пособничество в минимизации налоговых обязательств, конвертации безналичных средств в наличные для предприятий реального сектора экономики, зарегистрированных на территории Киевской, Кировоградской, Николаевской и других областей, которые осуществляют деятельность на рынке реализации сельскохозяйственной продукции, была разоблачена в ноябре текущего года работниками налоговой милиции совместно с СБУ.
В преступную группу входило 8 человек, в том числе организаторы, лица ответственные за составление бухгалтерского и налогового учета, вербовщики подставных должностных лиц, курьер и системный администратор.
Общий объем проконвертированных денежных средств с использованием реквизитов субъектов хозяйственной деятельности, задействованных в схеме конвертцентра, за период июль-октябрь 2015 составил более 200 млн грн. При этом незаконно сформировано 40 млн грн фиктивного налогового кредита. В настоящее время установлено 8 основных выгодоприобретателей, которые являются предприятия-переработчиками сельскохозяйственной продукции и пользовались услугами этого "конвертационного центра".
Не менее востребована и схема, при которой "продают" налоговый кредит, начисленный от уплаты НДС при импорте товаров. В этом случае схема выглядит примерно так: импортер, например, ввозит цитрусовые по заниженной цене, платит НДС, продает их в Украине за наличные по реальной рыночной цене, а чтобы не платить налог с дополнительно вырученной прибыли, оформляет документы на продажу товара "серым" транзитерам с минимальной наценкой от цены ввоза.
Оба получают выгоду: импортер скрыл реальную прибыль, а транзитер получил документы на приход товара с НДС.
Онлайн-анализ при регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных осуществляется путем автоматического фиксирования и предупреждения попыток регистрации схемными плательщиками налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных по которым установлен признак фиктивности или их должностные лица или учредители являются учредителями уже установленных субъектов хозяйственной деятельности с признаками фиктивности.
Среди наиболее распространенных сфер предпринимательства, в которых пытаются сформировать налоговые кредиты, кроме аграрного сектора - энергетика, где отсутствует надлежащий контроль со стороны государства за качеством, сертификацией товара и услуг (топливо, газ, электроэнергия). А также сфера строительства, где есть возможность минимизировать налоги с помощью проведения бестоварных операций, финансовых инструментов (акции, векселя, облигации, сертификаты).
"Для предупреждения негативных социальных последствий и прекращения деятельности "строительной пирамиды" подобной "Элита-центр" Главным оперативным управлением Государственной фискальной службы осуществляется отработка предприятий с иностранным капиталом, действующих на рынке строительных услуг", - рассказывает Сергей Белан. И в качестве примера приводит случай, когда кипрским предприятием и гражданином Украины была основана компания, которая продавала жилые помещения в новостройках. При этом сумма взноса в уставной фонд фирмы со стороны кипрских бизнесменов составила 475 млн грн, в то время как украинец внес только 10 гривен.
Средства получались от граждан, как "обеспечительный платеж по предварительному договору купли-продажи квартиры". Так, в течение 2015 продано первичным собственникам жилых помещений (без учета НДС) на общую сумму 59 млн грн.
В ходе отработки установлено, что указанный украинец является одновременно и директором предприятия, продающего квартиры. С использованием мошеннической схемы он приобрел земельный участок на котором было начато строительство жилого комплекса и уже реализуются имущественные права на недвижимость.
Как бы ни были изворотливы "специалисты" теневого рынка, в ГФС уверяют, что и дальше будут бороться со схемным НДС, защищая бюджет от многомиллиардных потерь.
Татьяна Бодня, специально для "Цензор.НЕТ"
30 грудня 2015 г., 17:31
